En Costa Rica, si usted está pensando en comprar un bien inmueble o es propietario, es fundamental conocer las obligaciones fiscales que conlleva. Desde los impuestos municipales hasta los impuestos por alquileres. En este artículo conozca sobre las obligaciones fiscales por bienes raíces en Costa Rica.

Los impuestos sobre los bienes inmuebles es una carga tributaria municipal que deben pagar todos los propietarios de bienes raíces en Costa Rica. Esto se logra calculando el valor registrado del inmueble y su pago se destina para el financiamiento de las municipalidades. 

Este tipo de impuesto se calcula en base al 0.25% anual sobre el valor fiscal de la propiedad y su pago se puede realizar de forma anual o en cuotas trimestrales. Por lo que, los propietarios pueden solicitar que se haga una liquidación total del monto o pagos fraccionados. 

Además de esto, las municipalidades tienen la facultad de realizar actualizaciones del valor fiscal de la propiedad cada 5 años, lo que puede modificar el monto del impuesto. Algunas viviendas, como las que son de uso público, organizaciones sin fines de lucro o algunas viviendas de interés social, pueden estar exentas de hacer el pago de este impuesto según la legislación vigente.

En Costa Rica a las propiedades de uso habitacional cuyo valor excede un monto determinado, el cual se establece de forma anual por el Ministerio de Hacienda. Normalmente, este umbral abarca aquellas propiedades cuyo valor excede los ₡109 millones de colones (este monto recibe ajustes anuales) 

Para este impuesto, varía entre el 0.25% y el 0.55% del valor de la propiedad, según el tramo de valor en que se encuentre el inmueble. Este se puede declarar y pagar de forma anual ante el Ministerio de Hacienda antes del 15 de enero de cada año. 

Cabe resaltar que, los propietarios deben presentar un avalúo para determinar si la propiedad califica como casa de lujo. Ya que si no lo presenta, el Ministerio de Hacienda podría aplicar su propia valoración.

Los ingresos generados a partir de alquileres también pueden estar sujetos al Impuesto sobre la Renta. Los propietarios deben tributar según el régimen que les corresponde. 

• Régimen de renta presuntiva: Aplica una tarifa fija del 15% sobre los ingresos brutos por alquiler, sin posibilidad de deducir gastos. Es la opción más sencilla y común para arrendadores individuales.
• Régimen ordinario: Permite deducir gastos relacionados con la generación del ingreso (mantenimiento, reparaciones, administración, seguros, entre otros). La tarifa final varía según la utilidad neta obtenida después de deducciones.

Además de esto, los propietarios deberían emitir factura electrónica a sus inquilinos

Cuando se realiza la venta o la transferencia de una propiedad, se debe realizar el pago de un impuesto de traspaso ante el Registro Nacional. Este consta de una tarifa del 1.5% sobre el valor de la transacción y segúnel monto declarado en la escritura pública. Generalmente este impuesto es pagado por el comprador, aunque las partes puede acordar dividirlo.

Cuando se trata de venta o alquiler de propiedades, el impuesto al valor agregado (IVA) puede afectar algunas operaciones inmobiliarias. Para la venta de inmuebles se aplica un impuesto del 13% de IVA para las transacciones realizadas a través de empresas dedicadas a la construcción y venta de bienes raíces. 

Por otra parte, en el alquiler de inmuebles aquellos que están destinados al uso habitacional, están exentos de IVA si el canon mensual es menor a 1.5 veces el salario base (aproximadamente ₡615,000 en 2024). Si el monto es superior, el arrendador debe cobrar el 13% de IVA. Mientras que, si el alquiler es de uso comercial, este estará siempre sujeto al 13% de IVA.

Además de los impuestos mencionados, existen otras responsabilidades fiscales y administrativas que pueden aplicar según la situación del propietario.

• Impuesto a las Personas Jurídicas:
  • Aplica a propiedades registradas a nombre de una sociedad.
  • El monto anual varía entre ₡160,000 y ₡640,000 según el tipo de empresa.
• Registro de Capital ante Hacienda:
  • Propietarios que realicen actividades comerciales con sus inmuebles (alquiler, hospedaje, etc.) deben inscribirse como contribuyentes activos en Hacienda.
  • Declaraciones de ingresos y gastos deben presentarse periódicamente.
• Obligaciones municipales:
  • Si el inmueble se usa con fines comerciales, podría requerirse una patente municipal.
  • Permisos adicionales pueden aplicar en zonas protegidas o de regulaciones especiales.

Cumplir con estas obligaciones es esencial para evitar multas y sanciones, así como para mantener la legalidad de las transacciones inmobiliarias en Costa Rica. Se recomienda a los propietarios y compradores consultar con asesores fiscales y notarios para asegurar el cumplimiento de todas las normativas vigentes.

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